Introducción a opciones de acciones de incentivo Uno de los principales beneficios que muchos empleadores ofrecen a sus trabajadores es la capacidad de comprar acciones de la empresa con algún tipo de ventaja fiscal o descuento incorporado. Hay varios tipos de planes de compra de acciones que contienen estas características, tales como planes de opciones de acciones no calificadas. Estos planes se ofrecen generalmente a todos los empleados de una empresa, desde los altos ejecutivos hasta el personal de custodia. Sin embargo, hay otro tipo de opciones sobre acciones. Conocida como una opción de acciones de incentivo. Que por lo general sólo se ofrece a los empleados clave y de alto nivel de gestión. Estas opciones también se conocen comúnmente como opciones legales o cualificadas, y pueden recibir tratamiento tributario preferencial en muchos casos. Características clave de las ISO Las opciones de acciones de incentivo son similares a las opciones no-estatutarias en términos de forma y estructura. Schedule ISOs se emiten en una fecha de inicio, conocida como la fecha de concesión, y luego el empleado ejerce su derecho a comprar las opciones en la fecha de ejercicio. Una vez que las opciones se ejercen, el empleado tiene la libertad de vender el stock inmediatamente o esperar un período de tiempo antes de hacerlo. A diferencia de las opciones no estatutarias, el período de oferta para las opciones de acciones de incentivo es siempre de 10 años, después de lo cual expiran las opciones. Vesting ISOs por lo general contienen un calendario de consolidación que debe ser satisfecho antes de que el empleado puede ejercer las opciones. El horario estándar de tres años de acantilado se utiliza en algunos casos, donde el empleado se convierte totalmente en todas las opciones emitidas a él o ella en ese momento. Otros empleadores utilizan el calendario de adjudicación gradual que permite a los empleados invertir en una quinta parte de las opciones otorgadas cada año, comenzando en el segundo año desde la concesión. El empleado es entonces totalmente investido en todas las opciones en el sexto año de la concesión. Método de ejercicio Las opciones sobre acciones de incentivo también se asemejan a opciones no estatutarias en el sentido de que pueden ejercerse de varias maneras diferentes. El empleado puede pagar en efectivo por adelantado para ejercerlos, o pueden ejercerse en una transacción sin efectivo o mediante un intercambio de acciones. Elemento de negociación ISOs por lo general se puede ejercer a un precio por debajo del precio de mercado actual y por lo tanto proporcionar un beneficio inmediato para el empleado. Clawback Provisions Son condiciones que permiten al empleador recordar las opciones, como si el empleado deja la compañía por un motivo distinto de la muerte, incapacidad o jubilación, o si la propia empresa se vuelve financieramente incapaz de cumplir con sus obligaciones con las opciones. Discriminación Considerando que la mayoría de los otros tipos de planes de compra de acciones de los empleados deben ser ofrecidos a todos los empleados de una empresa que cumplan con ciertos requisitos mínimos, ISOs por lo general sólo se ofrecen a los ejecutivos y / o empleados clave de una empresa. Las ISO pueden compararse de forma informal con planes de jubilación no cualificados, que también suelen estar orientados a los que están en la parte superior de la estructura corporativa, en contraposición a los planes calificados, que deben ofrecerse a todos los empleados. Tributación de ISOs ISOs son elegibles para recibir tratamiento fiscal más favorable que cualquier otro tipo de plan de compra de acciones de empleados. Este tratamiento es lo que establece estas opciones aparte de la mayoría de las otras formas de compensación basada en acciones. Sin embargo, el empleado debe cumplir con ciertas obligaciones con el fin de recibir el beneficio fiscal. Existen dos tipos de disposiciones para las ISO: Disposición Calificada - Venta de la acción ISO realizada al menos dos años después de la fecha de concesión y un año después de que se ejercieron las opciones. Ambas condiciones deben cumplirse para que la venta de acciones se clasifique de esta manera. Disqualifying Disposition - Una venta de material ISO que no cumple con los requisitos de período de tenencia prescritos. Al igual que con las opciones no estatutarias, no hay consecuencias fiscales ni en la concesión ni en la adquisición de derechos. Sin embargo, las normas fiscales para su ejercicio difieren notablemente de opciones no estatutarias. Un empleado que ejerza una opción no estatutaria debe reportar el elemento de negociación de la transacción como ingreso devengado que está sujeto a retención de impuestos. Los titulares de ISO no informarán nada en este momento no se hará ningún tipo de declaración de impuestos hasta que se venda el stock. Si la venta de acciones es una transacción que califica. Entonces el empleado solo reportará una ganancia de capital a corto o largo plazo en la venta. Si la venta es una disposición descalificante. Entonces el empleado tendrá que informar cualquier elemento de la negociación del ejercicio como ingresos ganados. Ejemplo Steve recibe 1.000 opciones de acciones no estatutarias y 2.000 opciones de acciones de incentivos de su empresa. El precio de ejercicio para ambos es 25. Él ejerce ambos tipos de opciones aproximadamente 13 meses después, cuando la acción se cotiza a 40 por acción, y luego vende 1.000 acciones de sus opciones de incentivos seis meses después, por 45 a compartir. Ocho meses más tarde, vende el resto del stock a 55 por acción. La primera venta de acciones de incentivo es una disposición de descalificación, lo que significa que Steve tendrá que informar el elemento de negociación de 15.000 (40 precio real de la acción - 25 precio de ejercicio 15 x 1.000 acciones) como ingresos ganados. Él tendrá que hacer lo mismo con el elemento de negociación de su ejercicio no estatutario, por lo que tendrá 30.000 de ingresos adicionales W-2 para informar en el año de ejercicio. Pero sólo informará de una ganancia de capital a largo plazo de 30.000 (55 precio de venta - 25 precio de ejercicio x 1.000 acciones) por su clasificación de ISO. Cabe señalar que los empleadores no están obligados a retener ningún impuesto de los ejercicios de ISO, por lo que aquellos que tienen la intención de hacer una disposición de descalificación debe tener cuidado de reservar fondos para pagar impuestos federales, estatales y locales. Así como la Seguridad Social. Medicare y FUTA. Reporting y AMT Aunque las disposiciones ISO que califican pueden ser reportadas como ganancias de capital a largo plazo en el 1040, el elemento de negociación en el ejercicio es también un elemento de preferencia para el Impuesto Mínimo Alternativo. Este impuesto se evalúa a los declarantes que tienen grandes cantidades de ciertos tipos de ingresos, tales como elementos de negociación de ISO o interés de bonos municipales, y está diseñado para asegurar que el contribuyente paga por lo menos una cantidad mínima de impuesto sobre los ingresos que de lo contrario serían impuestos, gratis. Esto se puede calcular en el formulario 6251 del IRS. Pero los empleados que ejercen un gran número de ISO deben consultar previamente a un asesor fiscal o financiero para que puedan anticipar adecuadamente las consecuencias fiscales de sus transacciones. El producto de la venta de la acción de ISO debe ser informado en la forma 3921 del IRS y después transferido a la lista D. Las opciones sobre acciones de Incentivos Básicos pueden proporcionar ingresos sustanciales a sus titulares, pero las reglas de impuestos para su ejercicio y venta pueden ser muy complejas en algunos casos. Este artículo sólo cubre los aspectos más destacados de cómo funcionan estas opciones y las formas en que pueden utilizarse. Para obtener más información sobre las opciones sobre acciones de incentivos, consulte a su representante de recursos humanos o asesor financiero. Haga clic en el botón Únete para obtener más detalles o para inscribirse en línea. Las Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLCs) son una forma relativamente reciente de organización de negocios, pero que se ha vuelto cada vez más popular. LLCs son similares en muchas maneras a las corporaciones S, pero la propiedad se evidencia por los intereses de la membresía en lugar de acciones. Como resultado, las LLC no pueden tener planes de propiedad de acciones para empleados (SOP), dar opciones de compra de acciones o proporcionar acciones restringidas, o dar a los empleados acciones reales o derechos sobre acciones. Pero muchas LLCs quieren recompensar a los empleados con una participación accionaria en la empresa. Este artículo explora cómo se puede lograr esto. El enfoque más comúnmente recomendado para compartir el capital en una LLC es compartir los intereses de las ganancias. Un interés de las ganancias es análogo a un derecho de la apreciación común. No es literalmente una participación en los beneficios, sino más bien una parte del aumento en el valor de la LLC durante un período determinado de tiempo. Los requisitos de adquisición pueden ser unidos a este interés. En el arreglo típico, un empleado recibiría un premio y sería tratado como si se hubiera hecho una elección 83 (b). Una elección 83 (b) fija la obligación ordinaria del impuesto sobre la renta en el momento de la concesión. El empleado pagaría impuestos sobre el valor de cualquier diferencia entre el precio de la subvención y cualquier contraprestación pagada a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta, luego no pagará impuestos adicionales hasta pagar el impuesto sobre ganancias de capital sobre la apreciación posterior a la venta. Si no hay valor en la concesión, entonces, el impuesto es cero, y los impuestos sólo se pagarían cuando se vende el interés, momento en el que aplicarían las tasas de impuestos sobre las ganancias de capital. La Decisión de ingresos 2005-43 propuso (pero nunca finalizada) que los intereses de las ganancias no serían gravados en la concesión si no tuvieran valor si la empresa fuera liquidada al mismo tiempo. En otras palabras, los intereses de las ganancias sólo deben aplicarse al crecimiento del valor de la empresa. Los empleados también deben mantener los intereses por lo menos dos años después de la concesión. Tampoco pueden ser vinculados a una cierta corriente de ingresos, como sería el caso con un plan de participación en los beneficios más convencional. Las LLC deben firmar acuerdos vinculantes para cumplir con estos requisitos. Los acuerdos de subvención también deben especificar los términos de la transferibilidad de los intereses, si los hubiera (en general, no serían transferibles). Los intereses de beneficio pueden ser exentos de impuestos en la concesión sólo si se proporciona a los empleados u otros proveedores de servicios. Si los intereses de ganancia se mantienen durante al menos un año después de la adquisición de intereses, el monto recibido se trata como una ganancia de capital a largo plazo, de lo contrario, se trata de una ganancia a corto plazo. Además, si los titulares de intereses de las ganancias hacen una elección 83 (b), deben ser tratados como si tuvieran una participación real en la compañía. Eso significa que recibirían una declaración K-1 atribuyendo su respectiva parte de la propiedad a ellos y tendrían que pagar impuestos sobre eso. Las distribuciones pueden ser hechas por la LLC para este propósito. Los ingresos atribuidos a su condición de socio limitado no están sujetos a impuestos sobre el empleo. Si el empleado pierde el interés de las ganancias (por ejemplo, nunca se convierten en adquiridas), debe hacerse una asignación especial para revertir los efectos de las ganancias o pérdidas atribuibles al empleado. Los empleados también estarían sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (FICA y FUTA) sobre sus salarios. Algunas compañías aumentan la paga de los empleados para cubrir este impuesto adicional. Si no se hace una elección 83 (b), entonces el empleado no estaría sujeto a este tratamiento tributario, pero el empleado tendría que pagar impuestos sobre las ganancias a la adquisición como ingreso ordinario. (Hay alguna disputa sobre si realmente se necesita una elección 83 (b) bajo las reglas, pero eso está más allá de este artículo). Si bien no existe un requisito legal para hacerlo, es aconsejable tener una valoración profesional externa de los intereses de las ganancias en el momento de la concesión. Eso establece un valor defendible sobre el cual basar los beneficios futuros sujetos a impuestos. La concesión de los intereses a un valor inferior al justo valor de mercado también podría dar lugar a impuestos sobre el elemento de negociación en el momento de la concesión. Las normas de compensación diferida requieren que, como mínimo, la empresa encuentre una forma de estimar el valor justo de mercado actual de acuerdo con las normas establecidas. Tener el tablero simplemente escoger un número basado en algún cálculo de la fórmula o de la parte posterior del sobre no cumpliría estos requisitos. Las distribuciones de ganancias se pueden hacer a los titulares de los intereses de las ganancias, pero no es necesario que estén en proporción a su participación accionaria. Por ejemplo, si los socios hubieran contribuido con toda la capitalización, podrían no permitir ninguna asignación de distribuciones hasta que se hubiera alcanzado un retorno objetivo. No hay reglas estatutarias sobre cómo deben estructurarse los intereses de las ganancias. Las distribuciones de ganancias normalmente sólo se basarían en unidades adquiridas, pero podrían basarse en unidades asignadas. Pueden utilizarse las reglas de consolidación que la empresa elija, aunque la adquisición del rendimiento requeriría una contabilidad variable (ajustando el cargo a las ganancias cada año en función de los cambios en el valor y las cantidades adquiridas). De lo contrario, el cargo debe ser tomado en la concesión basada en una fórmula (como Black-Scholes) que calcula el valor presente de la adjudicación. Stay InformedIncentive Stock Options Actualizado el 08 de septiembre de 2016 Opciones de acciones de incentivo son una forma de compensación a los empleados en forma de acciones en lugar de efectivo. Con una opción de acciones de incentivo (ISO), el empleador le otorga al empleado una opción de compra de acciones en la corporación del empleador, o de las empresas matrices o subsidiarias, a un precio predeterminado, denominado precio de ejercicio o precio de ejercicio. Las acciones se pueden comprar al precio de ejercicio tan pronto como la opción se deposite (se hace disponible para ser ejercitado). Los precios de huelga se fijan en el momento en que se conceden las opciones, pero las opciones generalmente se conceden durante un período de tiempo. Si la acción aumenta en valor, una ISO proporciona a los empleados la capacidad de comprar acciones en el futuro en el precio de ejercicio previamente bloqueado. Este descuento en el precio de compra de la acción se llama el spread. Las ISO se gravan de dos maneras: sobre el spread y sobre cualquier aumento (o disminución) del valor de la acción cuando se vende o se elimina de otro modo. Los ingresos de ISOs se gravan por el impuesto regular a la renta y el impuesto mínimo alternativo, pero no se gravan para los propósitos de Seguro Social y Medicare. Para calcular el tratamiento tributario de ISOs, usted debe saber: Fecha de la concesión: la fecha en que se otorgaron las ISO al empleado. Precio de ejercicio: el costo de comprar una acción de acciones. Fecha de ejercicio: la fecha en que ejerció su opción y Acciones compradas Precio de venta: el importe bruto recibido de la venta de la acción Fecha de venta: la fecha en que se vendió la acción. La forma en que se gravan las ISO depende de cómo y cuándo se disponga la acción. La disposición de las acciones suele ser cuando el empleado vende las acciones, pero también puede incluir la transferencia de las acciones a otra persona o dar la acción a la caridad. Disposiciones de las opciones de acciones de incentivo Una disposición calificada de ISOs simplemente significa que la acción, Mediante una opción de compra de acciones de incentivo, se dispuso más de dos años desde la fecha de concesión y más de un año después de que la acción se transfiriera al empleado (normalmente la fecha de ejercicio). Hay un criterio de calificación adicional: el contribuyente debe haber sido continuamente empleado por el empleador que otorga la ISO a partir de la fecha de concesión hasta 3 meses antes de la fecha de ejercicio. Tratamiento tributario del ejercicio de opciones sobre acciones de incentivos El ejercicio de una ISO se trata como ingreso únicamente con el propósito de calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). Pero se ignora con el propósito de calcular el impuesto federal regular sobre la renta. El diferencial entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio de la opción se incluye como ingreso para propósitos de AMT. El valor justo de mercado se mide en la fecha en que la acción se convierte en transferible por primera vez o cuando su derecho a la acción ya no está sujeto a un riesgo sustancial de decomiso. Esta inclusión de la difusión ISO en los ingresos de AMT se activa sólo si continúa manteniendo la acción al final del mismo año en el que ejercitó la opción. Si la acción se vende dentro del mismo año que ejercicio, entonces el spread no necesita ser incluido en su ingreso de AMT. Tratamiento tributario de una disposición calificada de opciones sobre acciones de incentivos Una disposición calificada de una ISO es gravada como una ganancia de capital a las tasas de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo de la opción. Tratamiento tributario de las disposiciones de inhabilitación de opciones de acciones de incentivos Una disposición de las acciones de ISO de descalificación o no cualificación es cualquier disposición que no sea una disposición calificada. Las disociaciones de las disposiciones ISO se gravan de dos maneras: habrá ingresos de compensación (sujetos a las tasas de ingresos ordinarios) y ganancias o pérdidas de capital (sujetos a las tasas de ganancias de capital a corto plazo oa largo plazo). El monto de los ingresos de compensación se determina de la siguiente manera: si vende la ISO con una ganancia, entonces su ingreso de compensación es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio de la opción. Cualquier ganancia por encima del ingreso de compensación es ganancia de capital. Si vende las acciones de ISO con pérdida, el monto total es una pérdida de capital y no hay ingresos de compensación para informar. Retención y impuestos estimados Tenga en cuenta que los empleadores no están obligados a retener impuestos sobre el ejercicio o la venta de opciones sobre acciones de incentivos. En consecuencia, las personas que han ejercido pero aún no han vendido las acciones de ISO al final del año pueden haber incurrido en obligaciones tributarias mínimas alternativas. Y las personas que venden acciones de ISO pueden tener pasivos impositivos significativos que no se pagan a través de la retención de nómina. Los contribuyentes deben enviar los pagos del impuesto estimado para evitar tener un saldo adeudado en su declaración de impuestos. Es posible que también desee aumentar la cantidad de retención en lugar de realizar pagos estimados. Las opciones sobre acciones de incentivo se informan en el Formulario 1040 de varias maneras posibles. La forma en que se informan las opciones de incentivos de acciones (ISO) depende del tipo de disposición. Existen tres posibles escenarios de información tributaria: Informar sobre el ejercicio de las opciones de acciones de incentivo y las acciones no se venden en el mismo año Aumentar sus ingresos AMT por el diferencial entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio. Esto se puede calcular usando los datos encontrados en el Formulario 3921 proporcionado por su empleador. Primero, busque el valor justo de mercado de las acciones no vendidas (Formulario 3921 casilla 4 multiplicado por el recuadro 5) y luego restar el costo de esas acciones (Formulario 3921 casilla 3 multiplicado por el recuadro 5). El resultado es el diferencial y se informa en el Formulario 6251 línea 14. Como está reconociendo ingresos para los propósitos de AMT, tendrá una base de costo diferente en esas acciones para AMT que para propósitos regulares del impuesto sobre la renta. En consecuencia, debe realizar un seguimiento de esta base de costos AMT diferente para referencia futura. Para propósitos de impuestos regulares, la base de costos de las acciones de ISO es el precio que usted pagó (el ejercicio o el precio de ejercicio). Para los propósitos de AMT, su base de costos es el precio de ejercicio más el ajuste de AMT (el monto reportado en el Formulario 6251 línea 14). Reporte de una disposición calificada de acciones ISO Informe la ganancia en su Anexo D y Formulario 8949. Usted reportará los ingresos brutos de la venta, los cuales serán reportados por su corredor en el Formulario 1099-B. También deberá reportar su base de costos regular (el ejercicio o precio de ejercicio, que se encuentra en el Formulario 3921). También deberá llenar un Anexo D y un Formulario 8949 para calcular su ganancia o pérdida de capital para los propósitos de AMT. En ese cronograma separado usted reportará los ingresos brutos de la venta y su base de costos AMT (precio de ejercicio más cualquier ajuste AMT anterior). En el Formulario 6251, deberá reportar un ajuste negativo en la línea 17 para reflejar la diferencia en ganancia o pérdida entre los cálculos de ganancia regular y AMT. Consulte las Instrucciones para el Formulario 6251 para obtener detalles. Notificación de una disposición de descalificación de las acciones de ISO Los ingresos de compensación se reportan como salarios en la línea 7 del Formulario 1040 y cualquier ganancia o pérdida de capital se indica en el Anexo D y en el Formulario 8949. Los ingresos por compensación ya pueden estar incluidos en su salario W - De su empleador en la cantidad que se muestra en la casilla 1. Algunos empleadores proporcionarán un análisis detallado de las cantidades de su caja 1 en la parte superior de su W-2. Si ya se ha incluido el ingreso de compensación en su W-2, simplemente informe su salario de la casilla 1 de la Forma W-2 en su línea 1040 de la Forma 1040. Si los ingresos por compensación aún no han sido incluidos en su W-2, Su ingreso de compensación, e incluya esta cantidad como salario en la línea 7, además de las cantidades de su Formulario W-2. En su Anexo D y en el Formulario 8949, deberá informar el producto bruto de la venta (mostrado en el Formulario 1099-B de su corredor) y su base de costos en las acciones. Para descalificar disposiciones de acciones de ISO, su base de costos será el precio de ejercicio (que se encuentra en el Formulario 3921) más cualquier ingreso de compensación reportado como salario. Si usted vendió las acciones de ISO en un año distinto al año en el que ejercitó la ISO, tendrá una base de costos de AMT por separado, por lo que deberá utilizar un Anexo D y un Formulario 8949 para reportar las diferentes ganancias de AMT y usar el Formulario 6251 para Reportar un ajuste negativo por la diferencia entre la ganancia de AMT y la ganancia de capital regular. El Formulario 3921 es un formulario de impuestos utilizado para proporcionar a los empleados información relacionada con las opciones de acciones de incentivos que se ejercitaron durante el año. Los empleadores proporcionan una instancia del Formulario 3921 para cada ejercicio de opciones de acciones de incentivos que ocurrieron durante el año calendario. Los empleados que han tenido dos o más ejercicios pueden recibir varios formularios 3921 o pueden recibir una declaración consolidada que muestre todos los ejercicios. El formato de este documento tributario puede variar, pero contendrá la siguiente información: identidad de la compañía que transfirió acciones bajo un plan de opciones de acciones de incentivo, identidad del empleado que ejercita la opción de acciones de incentivo, fecha en que se otorgó la opción de compra de incentivos, Fecha en que se ejercitó la opción de compra de acciones de incentivo, precio de ejercicio por acción, valor de mercado justo por acción en la fecha de ejercicio, número de acciones adquiridas, esta información se puede utilizar para calcular su base de costos en las acciones para calcular la cantidad de ingreso que necesita A ser reportado para el impuesto mínimo alternativo, y para calcular el monto de los ingresos de compensación en una disposición descalificadora e identificar el principio y fin del período especial de tenencia para calificar para el tratamiento fiscal preferido. Un período especial de tenencia para calificar para el tratamiento del impuesto sobre ganancias de capital. El período de tenencia es de dos años a partir de la fecha de concesión y un año después de que la acción fue transferida al empleado. El formulario 3921 muestra la fecha de concesión en la casilla 1 y muestra la fecha de transferencia o la fecha de ejercicio en la casilla 2. Añada dos años a la fecha en la casilla 1 y agregue un año a la fecha en la casilla 2. Si vende sus acciones ISO después de la fecha Es más tarde, entonces tendrá una disposición calificada y cualquier ganancia o pérdida será enteramente una ganancia o pérdida de capital gravada a las tasas de ganancias de capital a largo plazo. Si usted vende sus acciones de ISO en cualquier momento antes o en esta fecha, entonces tendrá una disposición descalificadora, y los ingresos de la venta se gravarán en parte como ingresos de compensación a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias y en parte como ganancia o pérdida de capital. Cálculo de Ingresos para el Impuesto Mínimo Alternativo sobre el Ejercicio de una ISO Si usted ejercita una opción de acciones de incentivo y no vende las acciones antes del final del año calendario, deberá reportar ingresos adicionales para el impuesto mínimo alternativo (AMT). La cantidad incluida para propósitos de AMT es la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el costo de la opción de compra de acciones de incentivo. El valor razonable de mercado por acción se muestra en la casilla 4. El costo por acción de la opción de incentivo o el precio de ejercicio se muestra en la casilla 3. El número de acciones compradas se muestra en la casilla 5. Para encontrar la cantidad a incluir Como ingreso para los propósitos de AMT, multiplique el monto en la casilla 4 por el monto de las acciones no vendidas (usualmente lo mismo que se indica en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones no vendidas Misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Calcular la Base de Costo para el Impuesto Regular La base del costo de las acciones adquiridas a través de una opción de compra de incentivos es el precio de ejercicio, que se muestra en la casilla 3. Su base de costos para el lote entero de acciones es la cantidad En la casilla 3, multiplicado por el número de acciones que se muestra en la casilla 5. Esta cifra se utilizará en el Anexo D y en el Formulario 8949. Cálculo de Base de Costo para las Acciones de AMT ejercidas en un año y vendidas en un año subsiguiente tienen dos bases de costos: Impuestos y uno para los propósitos de AMT. La base de costos de AMT es la base de impuestos regular más la cantidad de inclusión de ingresos de AMT. Esta cifra se utilizará en un Anexo D separado y en el Formulario 8949 para los cálculos de AMT. Cálculo del monto del ingreso de compensación en una disposición descalificante Si se venden acciones de incentivo de opciones sobre acciones durante el período de tenencia descalificante, algunas de sus ganancias se gravan como salarios sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta y la ganancia o pérdida restante se grava como plusvalías. El monto que se incluirá como ingreso de compensación, y usualmente incluido en su Formulario W-2 recuadro 1, es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio. Para ello, multiplique el valor razonable de mercado por acción (casilla 4) por el número de acciones vendidas (usualmente la misma cantidad en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones vendidas ( Usualmente la misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Esta cantidad de ingresos de compensación normalmente se incluye en su casilla 1 del Formulario W-2. Si no se incluye en su W-2, entonces incluya esta cantidad como salario adicional en el Formulario 1040 línea 7. Calcular el Costo Ajustado Basado en una Disposición Descalificable Comience con Su base de costos, y agregue cualquier cantidad de compensación. Utilice esta base de costos ajustada para reportar ganancias o pérdidas de capital en el Anexo D y el Formulario 8949.Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, al ejercitar la opción o Cuando usted dispone de la opción o acción recibida cuando usted ejercita la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 20 de septiembre de 2016Contribución para unidades de incentivo en una sociedad de responsabilidad limitada Este proyecto no debe ser confiado a aplicaciones académicas, científicas, legales u otras. ESTE PROYECTO CONSTA DE DECLARACIONES NO VENCIDAS, NO VARIADAS QUE PUEDEN CAMBIAR EN CUALQUIER MOMENTO. Emisión Cuando una empresa se incorpora como una Corporación de Responsabilidad Limitada (LCLC), la empresa otorga a algunos empleados unidades de incentivos que se conceden cuando se cumplen ciertas condiciones (por ejemplo, el período de empleo excede de tres años). El empleado tiene el derecho de comprar estas unidades que están votando las unidades de capital a un precio de ejercicio que se indica por adelantado. Este resumen supone que el precio de ejercicio de las unidades es mayor que el valor razonable en el momento en que la unidad es adquirida. Después de buscar literatura publicada y no publicada y de preguntar con varias publicaciones técnicas no encontramos literatura técnica que aborda unidades de incentivos en LLCs o asociaciones. La investigación con el Instituto Americano de Cuentas Públicas Certificadas mostró que no hay literatura autorizada en efecto. Algunos contadores han tratado dicho instrumento de patrimonio de la misma manera que las opciones de compra de acciones, conforme a lo establecido en la APB 25 y FAS 123. Cuentas de Cuentas Financieras Cuentas de Cuentas Financieras N ° 123 (quaFAS 123quot) Para acciones emitidas a empleados. El efecto principal del FAS 123 sobre el APB 25 es que bajo el FAS 123 preferido, el valor razonable se mide por un método de valor de opción de compra y no por el método de valor intrínseco prescrito en APB 25. Según FAS 123, Que una entidad otorga a sus empleados acciones de sus acciones ordinarias, opciones de compra de acciones u otros instrumentos de patrimonio, excepto para los instrumentos de patrimonio que posea un plan de propiedad de empleados. Esta aplicación está relacionada con la obtención de bienes y servicios por parte de empleados o proveedores (párrafo 6). Opciones de compra de acciones y unidades de incentivos Las unidades de incentivos de LLCs parecen sustancialmente similares a las opciones de compra de acciones. Tienen condiciones y periodos de adjudicación predeterminados, precio predeterminado y razones comerciales similares de otorgar, es decir, compensar a los empleados sin salida de efectivo. La sección 424 del Código de Rentas Internas (quotIRCquot) rige la aplicación de opciones sobre acciones de incentivos. Sin embargo, algunas diferencias están presentes: Deducibilidad de las opciones de compra de acciones por parte de los empleadores Las opciones sobre acciones de incentivo generan ingresos ordinarios para el empleador iguales a los ingresos recibidos de los empleados. Estas opciones tampoco están sujetas a ERISA, pero se requiere un informe de las opciones de acciones de incentivo ejercidas como complemento del informe W2 a los empleados. Las unidades de incentivos en una LLC son, según FAS 123, asignadas durante el período de adquisición como costos de compensación (o pago al proveedor de servicios, si se dan a los no empleados). A quiénes se les pueden dar unidades de incentivos Las opciones de acciones de incentivo son opciones que se ofrecen a los empleados para comprar acciones en condiciones favorables, con poco riesgo de perder si las acciones tienen un desempeño inferior cuando se otorga la opción. Se otorgan sólo a los empleados que poseen menos de 10 de los votos en el patrón de acciones. Las unidades de incentivos, si se consideran opciones de compra de acciones, no tienen tales restricciones y pueden otorgarse a los no empleados (por ejemplo, proveedores). Las unidades de incentivo conceden no tienen en cuenta el nivel de propiedad actual del receptor. Las opciones de compra de incentivos están limitadas en su calendario de consolidación para 100.000 por año a efectos fiscales. Las unidades de incentivos, tratadas como opciones sobre acciones, no tienen tal limitación. Tratamiento contable de opciones sobre acciones Tanto APB 25 como FAS 123 son un tratamiento aceptable, aunque se prefiere el FAS 123. Sin embargo, si APB 25 es adoptada, el estado de resultados pro forma debe ser revelado a los resultados bajo el método de valor razonable prescrito en el FAS 123 (párrafo 45). Conforme a la APB 25, las compañías reconocen el costo de compensación derivado de la opción de compra de acciones de los empleados sobre la base de la diferencia entre el precio de ejercicio (típicamente menor y el valor razonable de la acción el día de la donación) Y se reconoce como gasto de compensación en virtud de la APB 25. Por ejemplo, el 1 de enero de 2001 se otorga a un empleado un precio de ejercicio de 10. El empleado ejerce su precio de ejercicio el 1 de enero de 2001. La opción de compra de acciones de empleados se otorga el 31 de diciembre de 2003 Al 31 de diciembre de 2002 el valor de las acciones es de 17 en el mercado abierto y el 31 de diciembre de 2003 la empresa otorga al empleado la acción que ahora es de su propiedad y reconoce un gasto de compensación de 7 por acción. El valor razonable estimado (párrafo 9) de la opción de compra de acciones sobre el precio de ejercicio se asigna durante el período de servicio (párrafo 30) El período de servicio comienza en la fecha del ejercicio y termina en la fecha de adquisición. El precio proyectado de las empresas no públicas puede resultar en un valor mínimo para la opción de compra de acciones porque la volatilidad de los precios de mercado es desconocida. Por ejemplo, un empleado ejerce una opción de compra de acciones el 1 de enero de 2001 a un precio de ejercicio de 10 por acción y la opción de compra de acciones se otorga en tres años, el 31 de diciembre de 2003. El 1 de enero de 2001, Proyección, se estima en 19 por acción. La empresa reconocerá un 3 (9/3 años 3) por año de gastos de compensación. El 31 de diciembre de 2002 la opción de los empleados es adquirida y la compañía concede al empleado una acción. Mientras que la opción de los empleados no se invierte la compañía también reclasifica el stock no emitido como restringido. Generalmente, el precio justo proyectado (en el ejemplo anterior, 19) es el valor sobre la restricción. Algunos Planes de Opciones de Acciones para Empleados (ESOP) no califican como opciones de acciones que activan el reconocimiento de gastos de compensación. Generalmente, cuando los empleados pueden comprar la acción con un pequeño descuento (de minimus) y cuando sustancialmente todos los empleados a tiempo completo califican, el exceso del valor razonable de la acción sobre el precio de ejercicio no es un gasto de compensación para la compañía. Un acuerdo de recompra obligatorio no cambia el tratamiento contable de las opciones sobre acciones (párrafo 219). En general, la compensación adicional por dividendos sobre opciones de acciones no adquiridas o opciones sobre acciones que permiten al empleado mantener dichos dividendos se cargan como gastos de compensación en el período de pago. Generalmente, los gastos de compensación pagados por adelantado no son deducibles de impuestos. El valor de tiempo de la compensación, que es cuotbuilt investigar el valor estimado proyectado sobre las opciones de adquisición también no es deducible de impuestos. Por lo tanto, una diferencia temporal (que resulta en un activo por impuestos diferidos) se contabiliza sobre la base de los costos de compensación acumulados y se reduce con una provisión por valoración (párrafo 227). Una vez adquirido y concedido, el costo de compensación real que excede el costo de compensación acumulado que se utilizó para el activo por impuestos diferidos debe ser reconocido como capital pagado adicional y no como activo por impuestos diferidos (párrafo 228). Sin embargo, si el costo de compensación real es inferior al costo de compensación que se utilizó para el activo por impuestos diferidos, la cancelación debe ser tomada primero de capital pagado adicional que se atribuye a cualquier exceso anterior y luego como un gasto en la cuenta de resultados . (Párrafo 229). Las unidades de incentivos son más similares en sustancia a las opciones sobre acciones que a las opciones sobre acciones incentivadas. Aunque no exista literatura autorizada directa que imponga el tratamiento contable de las unidades de incentivos de las LLC, FAS 123 requiere que el método del valor razonable sea aplicado a las opciones sobre acciones al ejercerlas por el empleado o proveedor de servicios. El exceso del valor razonable proyectado de la opción sobre el precio de ejercicio debe ser asignado durante el período de carencia. Cuando la acción se deposita, la diferencia entre la asignación acumulada y el valor razonable real de la opción se carga a APIC. Si la adquisición y la contratación se efectúan simultáneamente, la carga se refiere al período de ejercicio y la diferencia si a APIC por exceso o como una pérdida a la cuenta de resultados.
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